14. ledna 2020 zveřejnil obchodní zástupce USA (USTR) tři zprávy o navrhovaných daních z digitálních služeb (DST) ve Velké Británii, Španělsku a Rakousku (k dispozici Tady). Stejně jako u předchozích zpráv USTR o letním čase ve Francii, Itálii, Indii a Turecku dospěly nejnovější zprávy k závěru, že relevantní letní čas je nepřiměřený, diskriminační a těžkopádný pro americký obchod.
Klíčová zjištění z nejnovějších zpráv:
- Rozlišuje strukturu a fungování letního času ve Velké Británii, Španělsku a Rakousku od amerických digitálních společností.
- Je to nepřiměřené, protože je to v rozporu s mezinárodními daňovými zásadami, mimo jiné proto, že se uplatňuje spíše na příjmy než na příjmy a extrateritorialitu.
- Zatěžují nebo omezují americký obchod.
Podle článku 301 zákona o obchodu z roku 1974 je po těchto zprávách úřad obchodního zástupce Spojených států povinen určit vhodný postup pro reakci USA. Předchozí zpráva o DST ve Francii vyústila v rozhodnutí uvalit na zboží z Francie další cla, ačkoli tato dodatečná cla byla pozastavena, dokud nebudou dokončena další probíhající vyšetřování obchodního úřadu USA týkající se DST pro jiné země. Rozhodnutí o vhodných opatřeních v reakci na nedávné zprávy bude časným testem nadcházejících záměrů Bidenovy administrativy ohledně mezinárodního obchodu, jednání s tradičními spojenci v Evropě a stanovení mnohostranných pravidel.
Jak jsme objasnili v naší aktualizaci Sidley, když začalo vyšetřování USTR, zkoumání USA se zaměřuje na DST přijaté nebo navržené v 10 jurisdikcích. Úřad obchodního zástupce Spojených států nyní vydal šest zpráv. DST ve zbývajících jurisdikcích (Brazílie, Česká republika, Evropská unie a Indonésie) ještě nejsou v platnosti. Úřad obchodního zástupce Spojených států vydal zprávu o případu, v níž vyjadřuje své počáteční obavy ohledně některých diskriminačních a nepřiměřených aspektů DST, které jsou studovány nebo vyvíjeny v těchto jurisdikcích. Úřad obchodního zástupce Spojených států naznačil, že jeho vyšetřování bude pokračovat.
Tento vývoj zdůrazňuje, že otázky týkající se zdanění digitálních služeb budou v roce 2021 předmětem velké mezinárodní debaty.
Problém se vyvíjí již nějakou dobu. Rok 2020 zaznamenal tři hlavní vývoj. Zaprvé, jednotný letní čas se rozšířil v různých jurisdikcích, zejména v Evropě. Zadruhé, USA reagovaly zahájením vyšetřování. Nejnovější zprávy jsou výsledkem tohoto procesu. Zatřetí došlo k zásadnímu zpomalení mnohostranných jednání zaměřených na řešení daňových výzev vyplývajících z digitalizace ekonomiky.
2021 nás přivádí k bodu obratu, který by mohl nabrat politiku jedním z několika směrů:
- Jednostranný, nekoordinovaný a případně diskriminační způsob, kterým se některé země řídí nebo plánují letní čas, může vést k novým vyšetřováním ze strany USPTO a potenciálním sporům v rámci WTO.
- Aktuální a plánované zprávy Úřadu pro obchod USA mohou vést k jednostranným nápravným opatřením na ochranu amerických společností, jako je zavedení cel nebo jiných omezení na dovoz z porušujících zemí.
- Na multilaterální úrovni právě Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) / komplexní rámec pro erozi základů G20 a komplexní rámec pro převod zisků provedly veřejné konzultace k aktuálnímu balíčku jednání, zejména k otázkám, kde země v současné době nesouhlasí. Cílem je uzavřít jednání v rámci Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj do poloviny roku 2021. Americká účast bude pro úspěch jednání klíčová.
Tento vývoj má potenciál ovlivnit širokou škálu společností působících v digitální ekonomice, které jsou zranitelné vůči ovlivnění jediným letním časem. Zejména mají tyto zúčastněné strany prospěch z omezení nepřiměřených a diskriminačních aspektů těchto daní v některých jurisdikcích. Současně bude řešení vznikajícího mezinárodního napětí zásadní pro průmyslová odvětví vystavená odvetným opatřením. Nakonec budou muset všechny dotčené zúčastněné strany dodržovat vládní opatření v oblasti mezinárodního obchodu, včetně digitálního obchodu. Zúčastněné strany však mohou být schopny ovlivnit směr mezinárodního vývoje aktivní účastí na příslušných konzultacích.
